我有個(gè)客戶在北京經(jīng)營(yíng)一家小型科技公司，主攻智能家居設(shè)備的研發(fā)，去年他們團(tuán)隊(duì)花了大力氣改進(jìn)一款產(chǎn)品的主控芯片，光是工程師的薪酬、購買測(cè)試材料和專用設(shè)備的折舊，前前后后就投入了將近80萬元，年底算賬時(shí)對(duì)著利潤(rùn)表直發(fā)愁，覺得賺點(diǎn)錢都投進(jìn)去看不見水花，稅負(fù)壓力不小。
企業(yè)為了研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品而花出去的錢，在計(jì)算利潤(rùn)、繳納所得稅之前，不僅可以像普通辦公費(fèi)、差旅費(fèi)一樣，按實(shí)際發(fā)生金額100%扣除，還能在這個(gè)基礎(chǔ)上，額外再多扣除一定比例。
就好比商場(chǎng)促銷買一送一，你實(shí)際花了100元的研發(fā)成本，稅務(wù)局在算賬時(shí)允許你按200元甚至更高的金額來扣除，從而直接降低你的計(jì)稅利潤(rùn)，達(dá)到減稅的目的。
首先是人員的錢，即直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、五險(xiǎn)一金等人工費(fèi)用，其次是物料的錢，包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用。還有工具的錢，如用于研發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，以及專門用于研發(fā)的軟件、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、與研發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用等也在允許范圍內(nèi)。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如果沒有形成無形資產(chǎn)，而是計(jì)入了當(dāng)期損益，那么可以在據(jù)實(shí)扣除100%的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的100%進(jìn)行加計(jì)扣除，這相當(dāng)于你的研發(fā)費(fèi)用在稅前被放大了一倍，總共可以扣除200%。舉個(gè)例子，企業(yè)當(dāng)年投入了100萬元符合條件的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，就可以扣除200萬元。如果研發(fā)投入形成了無形資產(chǎn)（比如申請(qǐng)成功的專利），則可以按照該無形資產(chǎn)成本的200%在稅前進(jìn)行攤銷，也就是攤銷速度翻倍，能更快地抵減未來年度的利潤(rùn)。
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